מהו עוסק מורשה ומהו עוסק פטור?
במדריך זה נפרט ונסביר מהו עוסק מורשה ומהו עוסק פטור ואת המאפיינים הייחודים של כל אחד מהם, לאחר מכן נציג את מועדי הדיווח לרשויות המס השונות.
תחילה נדגיש: ההבדלים בין עוסק מורשה לעוסק פטור הינם רק לצורך מע"מ בלבד.
עוסק מורשה:
-
עוסק מורשה נדרש לשלם מע"מ בגין עסקאותיו.
-
עוסק מורשה רשאי לקזז את המע"מ ששולם על ידו בגין הרכישות וההוצאות השוטפות שלו בעסק וזאת כנגד המע"מ שהוא גבה מלקוחותיו (המע"מ על עסקאותיו).
-
במקרים שבהם המע"מ ששולם בגין הרכישות וההוצאות (מס תשומות) גבוה מהמע"מ שהוא גבה מלקוחותיו (מס עסקאות) הרי שהעוסק זכאי להחזר (רלוונטי יותר בתחילת הפעילות העסקית, הואיל ובתקופה זו נצברות הרבה הוצאות אשר עולות על ההכנסות).
-
רק עוסק מורשה רשאי להפיק ללקוח חשבונית מס.
עוסק פטור:
-
כאשר סכום מחזור העסקאות השנתי הצפוי שלך נמוך מ-"הסכום הקובע" (בד"כ בסביבות 100,000 ש"ח) תסווג כעוסק פטור, למעט אם אתה עוסק הנמנה על אחת מהקבוצות הבאות:
א. בעלי מקצועות חופשיים שהם: אגרונום, אדריכל, הנדסאי, חוקר פרטי, טוען רבני, טכנאי, טכנאי שיניים, יועץ לארגון, יועץ לניהול, יועץ מדעי, יועץ מס, כלכלן, מהנדס, מודד, מנהל חשבונות, מתורגמן, סוכן ביטוח, עורך דין, רואה חשבון, שמאי ובעל מעבדה כימית או רפואית.
ב. רופא, פסיכולוג, פזיוטרפיסט, וטרינר ורופא שיניים.
ג. בעל בית ספר לנהיגה.
ד. בעל בית ספר לרבות גן ילדים, שאיננו מלכ"ר.
ה. סוחר מקרקעין או מתווך מקרקעין.
ו. סוחר רכב או מתווך רכב.
ז. חברה הרשומה כדין לפי פקודות החברות.
ח. אגודה שיתופית הרשומה כדין לפי פקודת האגודות השיתופיות.
-
עוסק פטור אינו נדרש בתשלום מע"מ על עסקאותיו ולכן גם אינו רשאי לקזז את המע"מ ששילם עבור רכישותיו והוצאותיו.
-
אינו יכול להוציא חשבונית מס, אלא רק חשבונית עסקה וקבלה.
-
במידה וסווגת כ "עוסק פטור", אך מחזור העסקאות שלך גבוה מ- "הסכום הקובע" עליך לגשת למשרד אזורי מע"מ, על מנת לשנות את סיווגך ל "עוסק מורשה", ואז יש לשלם את המע"מ בגין ההפרש ולקזז ממנו מע"מ בגין ההוצאות בחודשים אשר עלו על המחזור.
-
עוסק פטור, הינו עוסק הפטור מתשלום מע"מ, הוא אינו פטור מתשלום מס הכנסה או ביטוח לאומי.
מועדי הדיווח לרשויות המס
מועדי הדיווח למע"מ
-
עוסק מורשה– עד ל- 15 לחודש, יתכן חודשי או דו חודשי, תלוי בגובה המחזור שהוצהר (מתחת למחזור של מיליון וחצי הדיווח יהיה דו-חודשי ומעל מחזור זה הדיווח יהיה חד-חודשי), לדוגמא: בדיווח דו-חודשי את העסקאות שהיו בחודשים ספטמבר ואוקטובר יש לדווח למע"מ עד ל- 15 בנובמבר. בדיווח חד-חודשי את העסקאות שהיו בחודש ספטמבר אתה תדווח למע"מ עד ל-15 באוקטובר.
-
עוסק פטור– יש להגיש פעם בשנה ( עד ה- 31 בינואר) הצהרה על מחזור עסקאותיך בגין השנה שחלפה (הטופס מגיע לעוסק בדואר ויש למלא ולשלוח או לחלופין לדווח באינטרנט).